Welche Bedeutung hat die Abschreibung im Businessplan?

Abschreibungen erfolgen im Normalfall in dem Geschäftsjahr, in dem die Ausgabe zustande kam. Gründungskosten sind aber Kosten, die entstehen, bevor die eigentliche Geschäftstätigkeit aufgenommen wurde. Trotzdem stehen sie aber in einem klaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit der Unternehmenstätigkeit und können deshalb als sogenannte vorweggenommene Betriebsausgaben noch bis zu drei Jahre nach dem Gründungszeitpunkt steuerlich geltend gemacht werden. Für die Betriebsausgaben, die im weiteren Verlauf nach der Gründung durch die Anschaffung oder Herstellung von Gütern anfallen, gelten je nach verursachten Kosten verschiedene Vorschriften. In den geltenden AfA (Absetzung für Abnutzung)-Tabellen kann eingesehen werden, wie die Kosten über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer aufgeteilt und abgeschrieben werden. Für geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) bestehen besonderer Regelungen; bis zu einem bestimmten Betrag können diese auch in voller Höhe im betreffenden Steuerjahr geltend gemacht werden.

Neben der oben erläuterten vorweggenommenen Betriebsausgabe sind im Kontext der Gründung weitere Abschreibungen wichtig:  Ansparabschreibung oder Investitionsabzug; Abschreibungen für das häusliche Arbeitszimmer, wenn es Teil oder der Mittelpunkt der Geschäftstätigkeit ist; Leasingraten; und Betriebsausgaben für den Auf- und Ausbau von Geschäftsbeziehungen oder Netzwerken. Über den Investitionsabzug können Gründer über eine Rücklage vom Gewinn Geld für zukünftige Ausgaben zurücklegen und so die Steuerlast für das Unternehmen mindern. So können Investitionen für die betriebliche Nutzung beweglicher Anlagegüter, die in der Zukunft liegen, zu einem gewissen Prozentsatz bereits früher geltend gemacht werden und dann innerhalb dreier Jahre angeschafft werden müssen. Es muss gegenüber dem Finanzamt genau dokumentiert werden, welche Güter beschafft werden sollen. Falls die Geschäftstätigkeit aus dem eigenen, häuslichen Arbeitszimmer verrichtet wird, können Werbungskosten teilweise oder vollständig (wenn das häusliche Arbeitszimmer der Mittelpunkt der geschäftlichen Tätigkeit ist) angesetzt werden. Leasing im Zusammenhang mit einer Neugründung macht nicht nur Sinn, weil teurere Güter oder Anlagevermögen so bereits von Anfang an zur Verfügung stehen, sondern auch deshalb, weil Leasingraten – im Gegenteil zu Kreditraten – voll steuerlich geltend gemacht werden können. Weiterhin können Kosten für Geschenke, Bewirtungskosten oder Mitgliedschaften in Netzwerken, die im Zusammenhang mit der Unternehmenstätigkeit stehen, steuerlich abgesetzt werden. Hier kommt es auf die Beträge an: Bei Geschenken dürfen pro Jahr und Person 35€ steuerlich geltend gemacht werden, Restaurantbesuche mit (potenziellen) Kunden oder Geschäftspartnern können ebenfalls abgesetzt werden. Werden Netzwerke wie LinkedIn oder Xing professionell genutzt, können auch diese Kosten anteilig angerechnet werden. Wichtig ist, dass schon vor Beginn der Geschäftstätigkeit, während des Gründungsprozesses, alle Belege und Nachweise sorgfältig aufbewahrt werden, um diese beim Finanzamt einreichen zu können. Es zeigt sich, dass die Abschreibungen ein durchaus komplexes Gebiet sind, welche von Beginn an vorausschauend geplant werden sollten. Im Idealfall sollte die Abschreibung im Businessplan bereits berücksichtigt werden.